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規(guī)范中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督實(shí)施意見（試行）

為進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，確保學(xué)校各類資金規(guī)范健康運(yùn)行，根據(jù)《會計(jì)法》、《預(yù)算法》、《政府會計(jì)制度》、《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合我縣教體系統(tǒng)工作實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作，特制訂本意見。

一、財(cái)務(wù)管理體制

第一條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)行黨組織領(lǐng)導(dǎo)的校長負(fù)責(zé)制。校長在學(xué)校黨組織領(lǐng)導(dǎo)下，依法依規(guī)管理財(cái)務(wù)工作，對財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二條 縣直學(xué)校單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”體制。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校財(cái)務(wù)實(shí)行“集中管理、分校核算”體制，即在中心校設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，建立一套會計(jì)賬簿。配備會計(jì)人員，統(tǒng)一管理轄區(qū)內(nèi)學(xué)校、幼兒園的財(cái)務(wù)活動(dòng)并辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。中心校校長對轄區(qū)內(nèi)財(cái)務(wù)管理負(fù)總責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)中心校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)開展工作，財(cái)務(wù)收支票據(jù)由中心校校長審簽。

第三條 各學(xué)校應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)依法設(shè)置會計(jì)賬簿，規(guī)范使用會計(jì)科目、正確進(jìn)行會計(jì)核算、及時(shí)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

第四條 縣直學(xué)校、中心校負(fù)責(zé)人是本單位（轄區(qū)）財(cái)務(wù)管理第一責(zé)任人，要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，在依法履職盡責(zé)的同時(shí)，督促財(cái)務(wù)人員履行崗位職責(zé)。不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，不得提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

二、預(yù)算管理

第五條 縣直學(xué)校單獨(dú)編制預(yù)算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)學(xué)校、幼兒園由中心校統(tǒng)一編制預(yù)算。

第六條 預(yù)算按年度編制，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約和講求績效的原則。不得編制赤字預(yù)算。

第七條 各學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，規(guī)范辦理收支事項(xiàng)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。嚴(yán)禁超預(yù)算、無預(yù)算安排支出。

第八條 各學(xué)校根據(jù)年度預(yù)算，結(jié)合學(xué)期收支情況，分學(xué)期編制《教育經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃表》(見附件1)，報(bào)教體局計(jì)財(cái)股、內(nèi)審股備案后執(zhí)行。

第九條 對辦學(xué)條件已滿足需要的小規(guī)模教學(xué)點(diǎn)，教體局在安排公用經(jīng)費(fèi)時(shí)可按實(shí)際需求撥付，避免浪費(fèi)，其余資金可以統(tǒng)籌用于其他規(guī)模較小的村小學(xué)。

三、收入管理

第十條 各學(xué)校收費(fèi)必須符合國家有關(guān)政策規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行省、市、縣價(jià)格主管部門核定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)校收取的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)開具收費(fèi)票據(jù)，并嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)公示制。

第十一條 各學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。以現(xiàn)金形式收取的各項(xiàng)費(fèi)用須在兩個(gè)工作日內(nèi)、偏遠(yuǎn)地區(qū)學(xué)校開戶銀行不在本轄區(qū)內(nèi)的可延長至五個(gè)工作日內(nèi)，足額上繳單位銀行賬戶。不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。銀行進(jìn)賬單附收入明細(xì)表冊，經(jīng)相關(guān)人員和單位主要負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后當(dāng)月內(nèi)入賬，并上報(bào)教體局計(jì)財(cái)股、內(nèi)審股。

學(xué)校嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁公款私存。

四、支出管理

第十二條 各學(xué)校應(yīng)建立完善財(cái)務(wù)支出審批流程，明確崗位職責(zé)，規(guī)范票據(jù)報(bào)銷審批程序，確保單位支出管理規(guī)范有序。

縣直學(xué)校嚴(yán)格按照單位審批流程，經(jīng)辦人在原始票據(jù)上注明事由并簽名，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)人員審核，法定代表人審批后辦理支付業(yè)務(wù)。

中心校轄區(qū)內(nèi)學(xué)校、幼兒園嚴(yán)格按照單位審批流程，經(jīng)辦人在原始票據(jù)上注明事由并簽名，學(xué)校負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，中心校財(cái)務(wù)人員審核，中心校校長審批后辦理支付業(yè)務(wù)。民辦幼兒園撥付的財(cái)政資金參照轄區(qū)內(nèi)公辦幼兒園，由中心校負(fù)責(zé)審核后予以轉(zhuǎn)賬撥付。

第十三條 差旅費(fèi)支出嚴(yán)格按照《蒲城縣財(cái)政局關(guān)于調(diào)整縣級機(jī)關(guān)差旅費(fèi)住宿標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)事項(xiàng)的通知》(蒲財(cái)發(fā)〔2021〕84號)文件執(zhí)行。

第十四條 培訓(xùn)費(fèi)支出嚴(yán)格按照學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%安排，用于教師按照學(xué)校年度培訓(xùn)計(jì)劃參加培訓(xùn)所需的差旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、資料費(fèi)和住宿費(fèi)等開支。

第十五條 大額支出參照《蒲城縣教育系統(tǒng)貫徹落實(shí)中小學(xué)校黨組織領(lǐng)導(dǎo)的校長負(fù)責(zé)制實(shí)施辦法（試行）》（蒲教黨〔2023〕36號）文件執(zhí)行；修繕購置審批程序嚴(yán)格按照《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校修購項(xiàng)目管理工作的通知》（蒲教發(fā)〔2022〕70號）文件執(zhí)行。項(xiàng)目單位通過調(diào)研、詢價(jià)等形式確定項(xiàng)目預(yù)算價(jià)格，經(jīng)學(xué)校相關(guān)會議研究通過后，按照程序做好事前審批、事中監(jiān)督、事后驗(yàn)收工作。5萬元以上的修繕項(xiàng)目、10萬元以上的采購項(xiàng)目按規(guī)定程序?qū)嵤┖笮杞?jīng)第三方審計(jì)方可辦理支付業(yè)務(wù)（見附件2）。

第十六條 課后服務(wù)費(fèi)支出嚴(yán)格按照《陜西省發(fā)展和改革委員會陜西省財(cái)政廳陜西省教育廳關(guān)于進(jìn)一步做好中小學(xué)校課后服務(wù)工作的通知》（陜發(fā)改價(jià)格〔2022〕166號）等相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行，主要用于參與課后服務(wù)教師和相關(guān)人員的補(bǔ)助，以及直接耗材支出。學(xué)校應(yīng)根據(jù)本校實(shí)際制定切實(shí)可行的課后服務(wù)管理工作實(shí)施方案并上報(bào)教體局基教一股審核備案。

每學(xué)期末學(xué)校根據(jù)課后服務(wù)開展情況，按照服務(wù)天數(shù)核算，清退未服務(wù)費(fèi)用和結(jié)余資金。

第十七條 義務(wù)教育學(xué)校伙食費(fèi)支出嚴(yán)格按照渭南市教育局等六部門關(guān)于印發(fā)《渭南市農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃實(shí)施細(xì)則》（渭教發(fā)〔2024〕39號）等相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

中小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公益性和非營利性原則，按照餐次收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)核算，清退未服務(wù)餐次費(fèi)用和結(jié)余資金。

第十八條 工會經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按照《陜西省基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理辦法實(shí)施細(xì)則》（陜工發(fā)〔2024〕6號）文件執(zhí)行。嚴(yán)格控制工會經(jīng)費(fèi)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算使用工會經(jīng)費(fèi)。

五、檔案管理

第十九條 各學(xué)校應(yīng)按照《會計(jì)檔案管理辦法》（中華人民共和國財(cái)政部、國家檔案局第79號令）文件規(guī)定，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理工作,建立和完善會計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用和銷毀等管理制度,保證會計(jì)檔案的真實(shí)、完整、可用、安全。

第二十條 學(xué)校的會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、其他會計(jì)資料。每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)分類裝訂成冊，整理立卷，實(shí)行專柜存放，統(tǒng)一管理。

第二十一條 學(xué)校保存的會計(jì)檔案一般不得對外出借。確因工作需要查閱、復(fù)制、出借時(shí),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)并進(jìn)行登記,嚴(yán)禁篡改和損壞，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。

六、資產(chǎn)管理

第二十二條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益。

第二十三條 學(xué)校資產(chǎn)管理依照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、管用結(jié)合、責(zé)任到人”的原則建立多級管理體系，加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理。新增資產(chǎn)必須履行審批程序。單位通過各類途徑（自行采購、捐贈、調(diào)撥、集中采購等）取得的資產(chǎn)要及時(shí)入賬登記。

第二十四條 各單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)進(jìn)行定期（每學(xué)年至少清查一次）或者不定期的清查盤點(diǎn)，做到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定處理。

第二十五條 資產(chǎn)處置按照《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理?xiàng)l列》（中華人民共和國國務(wù)院令第738號）文件規(guī)定，經(jīng)集體決策并履行審批程序，依據(jù)處置事項(xiàng)批復(fù)等相關(guān)文件處置。資產(chǎn)出租和處置等收入，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入和國庫集中收繳制度有關(guān)規(guī)定管理。

對長期閑置的資產(chǎn)要及時(shí)上報(bào)教體局，經(jīng)計(jì)財(cái)股報(bào)請分管領(lǐng)導(dǎo)審批后可在本系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥使用，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)共享、共用。

第二十六條 各學(xué)校要切實(shí)做好資產(chǎn)的監(jiān)管，對未按照規(guī)定配置、超標(biāo)準(zhǔn)配置、使用、處置等行為，責(zé)令整改，情節(jié)較重的，追究相關(guān)人員責(zé)任。

七、合同管理

第二十七條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。合同簽訂必須遵守國家的法律、政策，必須貫徹平等互利、協(xié)商一致、等價(jià)有償?shù)脑瓌t。合同有效期原則上一般不超過一年。一年以內(nèi)的合同需經(jīng)學(xué)校相關(guān)會議研究后方可簽訂，超過一年以上的合同需經(jīng)學(xué)校黨組織會議和教代會表決通過后方可簽訂。學(xué)校的各類合同按照業(yè)務(wù)類別報(bào)相關(guān)職能股室、綜合單位備案。

學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對合同的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔。

八、資金監(jiān)管

第二十八條 各學(xué)校因支出業(yè)務(wù)導(dǎo)致銀行賬戶金額發(fā)生變動(dòng)的，按照資金類別性質(zhì)填寫《資金使用申請單》上報(bào)教體局內(nèi)審股后，方可辦理支付業(yè)務(wù)并在當(dāng)月進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二十九條 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》文件要求，各學(xué)校原則上根據(jù)3天至5天的日常零星開支所需合理核定庫存現(xiàn)金限額。除核定的庫存現(xiàn)金限額外，剩余現(xiàn)金須存入銀行，嚴(yán)禁“白條抵庫”。除條例規(guī)定范圍可以使用現(xiàn)金外，原則上1000元（含）以上的通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

九、負(fù)債管理

第三十條 嚴(yán)禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。

第三十一條 對學(xué)校已經(jīng)形成債務(wù)的，根據(jù)《蒲城縣教育局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校財(cái)（債）務(wù)管理工作的通知》文件精神，要開源節(jié)流，每學(xué)期應(yīng)提取公用經(jīng)費(fèi)總額5%以上的資金，制定切實(shí)可行的還款計(jì)劃，加快歷史債務(wù)化解進(jìn)度。

第三十二條 學(xué)校債務(wù)實(shí)行黨政一把手負(fù)責(zé)制和任期責(zé)任制，對于未按還款計(jì)劃償還歷史債務(wù)和任期內(nèi)違規(guī)舉債的單位，按照相關(guān)規(guī)定和要求追究單位黨政一把手責(zé)任。

十、會計(jì)隊(duì)伍

第三十三條 各學(xué)校應(yīng)優(yōu)先選拔遵守職業(yè)道德、愛崗敬業(yè)、有一定會計(jì)基礎(chǔ)知識和財(cái)務(wù)工作經(jīng)歷的人員從事財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)崗位人員配備應(yīng)遵照不相容崗位相分離原則。

第三十四條 各學(xué)校應(yīng)積極安排財(cái)務(wù)人員參加財(cái)政、審計(jì)、教育等部門舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，提高業(yè)務(wù)能力。

第三十五條 各學(xué)校應(yīng)保障財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對穩(wěn)定，無特殊原因不得隨意更換財(cái)務(wù)人員，如確需更換的必須提前向教體局提出書面申請，同意后依據(jù)《財(cái)務(wù)人員工作移交審計(jì)監(jiān)督辦法》（蒲教發(fā)〔2015〕46號）移交，并向教體局備案（見附件3）。

十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督

第三十六條 各學(xué)校根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會〔2012〕21號）文件要求，建立健全內(nèi)部控制制度，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，形成權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財(cái)會監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制體系，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

第三十七條 各學(xué)校每年度對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，編報(bào)單位內(nèi)部控制報(bào)告并上報(bào)教體局。

第三十八條 各學(xué)校應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，依法接受主管部門和財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督。

按照依法公開，真實(shí)可信的要求，對公用經(jīng)費(fèi)、伙食費(fèi)、課后服務(wù)費(fèi)等收支情況進(jìn)行公開公示，接受教職工、家長和社會的監(jiān)督。

第三十九條 在財(cái)務(wù)管理過程中對違反本意見規(guī)定行為的，追究單位及相關(guān)人員責(zé)任。

十二、附則

第四十條 各學(xué)校需列支的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)補(bǔ)助等事項(xiàng)，按上級相關(guān)政策或批復(fù)執(zhí)行。

第四十一條 本意見中的中小學(xué)校含幼兒園，綜合單位參照執(zhí)行。

第四十二條 本系統(tǒng)以前發(fā)布的相關(guān)規(guī)定，如與本意見相沖突的，以本意見為準(zhǔn)。執(zhí)行過程中涉及中省市相關(guān)文件，以最新文件為準(zhǔn)。

第四十三條 本意見由蒲城縣教育體育局負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起實(shí)施。

附件匯總：

1.教育經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃表

2.蒲城縣教體系統(tǒng)修購項(xiàng)目審批備案表

3.蒲城縣教體系統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)備案表